Od 1. januára 2026 sa najviac mení odpočet DPH na auto pri vozidlách, ktoré podnikatelia používajú na podnikanie, ale zároveň aj na súkromné účely. Typicky ide o firemné auto na pracovné cesty a občasné súkromné jazdy. Práve pri takomto zmiešanom používaní sa uplatní povinný paušálny odpočet DPH na auto vo výške 50 %.
Kontaktujte nás. Preveríme, či sa na vaše auto alebo leasing vzťahuje povinný 50 % odpočet DPH na auto 2026, nastavíme výnimky, oznamovanie aj evidenciu tak, aby bolo riešenie obhájiteľné pri kontrole.
Ak auto používate výlučne na podnikanie a zaujímate sa najmä o režim 100 % odpočtu DPH na auto, elektronickú evidenciu a nastavenie pravidiel používania, pomôže vám hlavne tento prehľad:
Odpočet DPH na auto: kompletný sprievodca zmenami od roku 2026
Povinný 50 % odpočet DPH na auto 2026
od 1. januára 2026
Od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 sa zavádza povinný paušálny odpočet DPH na auto 50 % pri autách používaných aj na súkromné účely. Opatrenie môže zjednodušiť administratívu tým, že sa pri zmiešanom používaní nevyžaduje dokazovanie presného pomeru jázd. Zároveň však finančne dopadne najmä na tých, ktorí už dnes vedia preukázať, že auto používajú na podnikanie výrazne viac ako 50 %. To znamená:
- Pri zmiešanom používaní je odpočet DPH na auto 2026 vždy 50 %, aj keď podnikateľské využitie presahuje 50 %.
- Odpočet je možný iba vo výške 50 % alebo 100 %, nie v inom preukázateľnom pomere.
Leasing a odpočet DPH na auto
Povinný 50 % odpočet DPH na auto zasiahne aj firmy, ktoré vozidlá používajú na základe dlhodobého nájmu, finančného leasingu alebo operatívneho leasingu. Rozhodujúce je, že ide o dlhodobé používanie vozidla a že vozidlo slúži aj na súkromné účely. To znamená:
- Režim sa vzťahuje na vozidlá kategórie M1 a motocykle kategórie L1e alebo L3e.
- Dlhodobý nájom znamená nepretržité držanie alebo používanie vozidla viac ako 30 dní.
- Pri nájme a leasingu sa koriguje DPH na vstupe, ktorá vznikne po 1. januári 2026.
Výdavky, na ktoré sa vzťahuje povinný 50 % odpočet
Paušálny režim sa neuplatňuje iba na obstaranie auta alebo nájomné. Dotýka sa aj prevádzkových výdavkov, ktoré sa opakujú v účtovníctve počas roka. Pri týchto výdavkoch sa povinný režim uplatňuje v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 bez ohľadu na dátum obstarania vozidla.
Povinný 50 % odpočet DPH na auto sa vzťahuje na:
- Pohonné látky.
- Obstaranie vozidla.
- Technické zhodnotenie.
- Prevádzkovanie.
- Opravy a údržbu.
Zároveň zostávajú zachované pravidlá pomerného odpočítania a úpravy odpočítania DPH:
- Ak platiteľ dodáva tovary a služby výlučne oslobodené od DPH bez nároku na odpočet, 50 % odpočet si neuplatní.
- Pohonné látky sa posudzujú ako tovar, ktorý nie je investičným majetkom.
- Opravy, údržba, technické zhodnotenie a ďalšie úkony sa posudzujú ako služby súvisiace s prevádzkou vozidla
- Ak má platiteľ koeficient DPH nižší ako 50 %, nemôže si uplatniť 50 % odpočet DPH na auto.
Výnimky z povinného 50 % odpočtu DPH na auto
Výnimky sú vymedzené presne a majú jasné podmienky. Pri výnimkách sa uplatňuje režim 100 % odpočtu DPH na auto, pretože ide o situácie, keď je vozidlo výlučne podnikateľské alebo je využité na špecifický účel, na ktorý sa paušál nevzťahuje. Zmysel zmien je v tom, že mimo 50 % paušálu sa dá dostať len cez zákonné výnimky, nie cez pomer jázd.
Povinný 50 % odpočet DPH na auto sa nevzťahuje na:
- Vozidlá kategórie M1, L1e alebo L3e nadobudnuté alebo používané výlučne na podnikanie, ak sa vedú podrobné elektronické záznamy preukazujúce výlučné použitie na podnikanie.
- Vozidlá kategórie M1, L1e alebo L3e používané výlučne na podnikanie pri činnostiach:
- Nájom automobilu.
- Doprava osôb a batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby.
- Autoškola, ak je vozidlo výcvikovým vozidlom.
- Vozidlá kategórie M1, L1e alebo L3e používané výlučne ako:
- Predvádzacie vozidlá.
- Testovacie vozidlá.
- Náhradné vozidlá poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy alebo počas poskytovania služieb na jeho vozidle, pričom vozidlo zákazníka musí byť rovnako kategórie M1, L1e alebo L3e.
- Vozidlá iných kategórií ako M1, L1e alebo L3e.
- Vozidlá, o ktorých sa účtuje ako o zásobách.
Oznamovacie povinnosti pri výnimkách 2026
Pri výnimkách je potrebné daňovému úradu oznámiť, že pri konkrétnom aute neuplatňujete povinný 50 % odpočet, ale idete v režime výnimky. Oznámenie sa podáva vždy vtedy, keď výnimku použijete prvýkrát po 1. januári 2026. Pri leasingu alebo dlhodobom nájme sa sleduje prvé obdobie po 1. januári 2026, v ktorom si prvýkrát uplatníte odpočet z leasingovej splátky alebo nájomného. Osobitne sa oznamuje aj situácia, keď chcete od ďalšieho roka prejsť z 50 % režimu na výnimku.
Prehľad oznamovania:
- Oznámenie pri výnimkách (výlučné podnikanie, špecifické činnosti, predvádzacie/testovacie/náhradné vozidlá):
- V lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom sa uplatní odpočet po 1. januári 2026.
- Oznámenie pri leasingu a dlhodobom nájme:
- V lehote na podanie daňového priznania za obdobie, v ktorom bol odpočet uplatnený prvýkrát po 1. januári 2026.
- Oznámenie pri prechode z 50 % režimu na výnimku od nasledujúceho roka:
- Do 31. decembra príslušného roka sa oznamuje, že od nasledujúceho roka sa vozidlo začne používať prvýkrát výlučne v režime výnimky.
Neodpočítaná DPH 50 % a daňové výdavky
Pri povinnom 50 % odpočte vzniká druhá polovica DPH ako neodpočítateľná položka. Táto neodpočítaná DPH má dopad na výsledok hospodárenia a na daňové výdavky. V tejto časti je pravidlo jednoznačné. To znamená:
- Neodpočítaná DPH vo výške 50 % je nedaňovým výdavkom bez ohľadu na to, či sa vzťahuje k súkromným alebo firemným jazdám.
Elektronická evidencia pri 100 % odpočte DPH na auto 2026
Elektronická evidencia je podmienkou na uplatnenie výnimky, teda na 100 % odpočet DPH na auto. Pri zmiešanom používaní a 50 % režime evidencia sama o sebe nezvýši odpočet, ale rozhoduje o tom, či je možné povinný paušál 50 % vôbec opustiť.
Podrobné elektronické záznamy obsahujú najmä:
- Identifikačné číslo vozidla VIN.
- Evidenčné číslo, názov a typ vozidla.
- Stav kilometrov v deň začatia záznamov, na konci obdobia a v deň ukončenia záznamov.
Záznam o každej jazde obsahuje najmä:
- Poradové číslo jazdy.
- Meno a priezvisko vodiča.
- Dátum a čas začatia a skončenia jazdy.
- Účel jazdy preukazujúci podnikanie.
- Miesto začiatku a konca jazdy.
- Počet kilometrov a stav počítadla pred a po jazde.
Evidencia nákupov obsahuje najmä:
- Členenie tovarov a služieb, špecifikáciu.
- Obstarávaciu cenu bez dane.
- Dátum nadobudnutia alebo prijatia služby.
Paušálne výdavky 80 % na pohonné látky a odpočet DPH na auto
Paušálne výdavky 80 % patria do dane z príjmov, kým odpočet DPH na auto 2026 sa riadi pravidlami dane z pridanej hodnoty. Preto paušál 80 % automaticky neznamená, že je možné odpočítať DPH v plnej výške. Pri zmiešanom používaní auta zostáva odpočet DPH obmedzený na 50 %. Platí, že:
- Pri 100 % odpočte DPH na auto je potrebné preukázať výlučné podnikateľské používanie evidenciou.
- Pri zmiešanom používaní je odpočet DPH na auto 2026 50 % a neodpočítaná DPH je nedaňový výdavok.
- Paušálne výdavky na pohonné látky je možné naďalej uplatňovať do výšky 80 %.
Paušálne výdavky by mali zodpovedať skutočnému pomeru súkromného využitia. Ak by sa napríklad 50 % pohonných látok spotrebovalo na súkromný účel, paušálne výdavky by sa uplatnili iba vo výške 50 %.
Dodatočné uplatnenie DPH z obstarávacej ceny auta
Existujú situácie, keď je možné časť DPH uplatniť dodatočne. Ide o mechanizmus úpravy odpočítania DPH počas obdobia úpravy, najmä pri predaji vozidla alebo pri prechode na výlučné podnikateľské používanie. Je dôležité posúdiť, či je splnený režim predaja s DPH a či je možné uplatniť alikvotnú časť. To znamená:
- Je možné dodatočne uplatniť DPH z obstarávacej ceny v alikvotnej výške počas obdobia úpravy, a to pri predaji auta s DPH alebo ak sa auto začne používať výhradne na podnikanie.
Praktické príklady: ako sa uplatní odpočet DPH na auto
Nižšie sú najčastejšie situácie, ktoré vznikajú pri autách používaných aj súkromne. Všetky príklady majú spoločný základ: ak auto nie je výlučne podnikateľské, povinný 50 % odpočet DPH na auto zostáva zachovaný.
Auto sa používa aj súkromne a evidencia ukazuje 90 % podnikania
Firma vedie evidenciu, pozná pomer spotreby aj nadspotrebu. Aj v tejto situácii zostáva pri zmiešanom používaní odpočet DPH na auto 2026 z pohonných látok na úrovni 50 %, hoci podnikateľské využitie môže byť 90 % alebo vyššie. Rozhodujúce je, že vozidlo nie je výlučne podnikateľské.
Dôležité dopady:
- Neodpočítaná DPH je nedaňový výdavok.
- Súkromne spotrebované pohonné látky zdanené ako zamestnanecký benefit sú daňovým výdavkom.
- Nadspotreba pri podnikateľských jazdách je nedaňovým výdavkom.
Zamestnanec dotankuje pred súkromnou jazdou a vráti auto s plnou nádržou
Bežným prístupom je „vyrovnanie“ súkromnej spotreby tankovaním zamestnanca. Z pohľadu režimu odpočtu je však rozhodujúce, že vozidlo sa stále používa aj súkromne. Povinný paušál sa tým nemení.
Dôležité dopady:
- Odpočet DPH na auto z pohonných látok zostáva 50 %.
- Neodpočítaná DPH je nedaňový výdavok.
Súkromné pohonné látky sa preúčtujú zamestnancovi alebo sa považujú za bezodplatné dodanie
Takéto kroky nemenia povinný 50 % odpočet DPH na auto pri zmiešanom používaní. Alternatívou môže byť prenájom vozidla zamestnancovi vrátane pohonných látok, ale cena musí zodpovedať trhovej cene nájmu, nie iba cene pohonných látok. V praxi to zvykne priniesť ďalšie povinnosti a vyššie nároky na evidenciu.
Dôležité dopady:
- Povinný 50 % odpočet DPH na auto sa tým nemení.
- Pri prenájme za trhovú cenu sa zvyšujú evidenčné a daňové povinnosti.
- Pri snahe o 100 % odpočet DPH na auto je potrebné preukázanie výlučného podnikania evidenciou.
50 % Odpočet DPH na auto 2026 uplatní aj pri službách počas pracovnej cesty
Paušálny režim sa pri zmiešanom používaní uplatňuje plošne aj na služby súvisiace s vozidlom. To znamená, že aj keď je konkrétna služba reálne využitá iba počas pracovnej cesty, odpočet DPH zostáva 50 %, ak je vozidlo používané aj súkromne.
Typickým príkladom je:
- Diaľničná známka využitá preukázateľne len na pracovnú cestu, no odpočet DPH je stále 50 %, ak auto slúži aj súkromne.
Autoservisy a náhradné vozidlá
Pri autoservisoch vzniká špecifická situácia pri náhradných vozidlách, pretože výnimka je naviazaná na kategóriu opravovaného vozidla zákazníka. Ak sa podmienka výnimky nesplní, autoservis sa môže dostať do režimu povinného 50 % odpočtu DPH na auto aj v situácii, keď náhradné vozidlo slúži len ako dočasné riešenie počas opravy. V praxi to môže výrazne skomplikovať evidenciu a zasiahnuť do súkromia zákazníka.
Typický príklad:
- Zákazník dá opraviť dodávku alebo kamión a autoservis mu poskytne náhradné vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e.
- Ak náhradné vozidlo nespĺňa podmienku výnimky (opravované vozidlo nie je rovnakej kategórie), autoservis môže spadnúť do režimu 50 % odpočtu DPH.
- Alternatívou je preukázať výlučné podnikateľské použitie náhradného vozidla, čo v praxi znamená podstatne prísnejšiu evidenciu jázd.
- Autoservis môže potrebovať detailné záznamy o jazdách a prevádzke náhradného vozidla, čo môže zasiahnuť do súkromia zákazníka, napríklad pri sledovaní cez satelitný systém.
Nákladné vozidlá a taxislužby
Povinný 50 % paušál sa nevzťahuje na nákladné vozidlá ani taxislužby. V týchto prípadoch je potrebné sledovať skutočný preukázateľný pomer používania. Zároveň od 1. januára 2026 nie je možné uplatniť odpočítanie DPH do výšky 80 % ako zjednodušenie.
- Pri nákladných vozidlách a taxislužbách sa sleduje skutočný pomer použitia.
- Od 1. januára 2026 nie je možné uplatniť odpočítanie DPH do výšky 80 % ako zjednodušenie.
- Odpočet DPH je možné uplatniť iba z pohonných látok v rozsahu ich využívania na podnikanie.
Kontaktujte nás – Posúdime, či sa na vaše auto alebo leasing vzťahuje povinný 50 % odpočet DPH na auto 2026, vysvetlíme vám výnimky, oznamovanie a evidenciu. Pripravíme riešenie tak, aby minimalizovalo riziko domerania dane a sankcií.
