Odpočet DPH na auto patrí medzi najčastejšie riešené témy u živnostníkov, podnikateľov a účtovníkov, pretože priamo ovplyvňuje cashflow a daňové náklady. V praxi sa pri aute najčastejšie rieši, či sa uplatní odpočet dane z pridanej hodnoty v plnej výške alebo len čiastočne, ako sa nastaví evidencia jázd a ako sa vysporiadajú pohonné látky pri súkromnom používaní.
Od 1. januára 2026 sú pravidlá prísnejšie a zároveň jasnejšie rozlišujú režimy podľa používania vozidla a podľa dátumu jeho obstarania. Sprísnene pravidlá odpočtu DPH sa týkajú len osobných motorových vozdiel kategórie M1 (osobné vozidlá), L1e alebo L3e (motorky).
Kontaktujte nás. Nastavíme vám odpočet DPH na auto, preveríme pohonné látky aj nepeňažný príjem a pripravíme riešenie, ktoré bude dávať ekonomický aj daňový zmysel.
Čo je odpočet DPH a ako sa používa pri aute
Odpočet DPH znamená, že si platiteľ dane z pridanej hodnoty môže odpočítať DPH, ktorú zaplatil pri nákupe tovaru alebo služby použitej na podnikanie. Pri aute to znamená, že pri kúpe vozidla a pri výdavkoch, ktoré sú s ním spojené, sa uplatní odpočet DPH v rozsahu, ktorý zodpovedá podnikateľskému používaniu.
Odpočet DPH na auto 2026
Od 1. januára 2026 sa zmenil režim uplatňovania odpočtu DPH na auto 2026 pri osobných motorových vozidlách. Zároveň sa sprísnilo preukazovanie podnikateľského používania vozidla cez elektronickú evidenciu prevádzky vozidla (pravidlá sa riadia zákonom o dani z pridanej hodnoty).
Základné rozdelenie vozidiel podľa dátumu obstarania:
- Vozidlá obstarané od 1. januára 2026 do 30. júna 2028.
- Vozidlá obstarané do 31. decembra 2025.
- Odpočítaná DPH z auta obstaraného do 31. decembra 2025 sa neupravuje.
Odpočet DPH na auto podľa toho, ako sa vozidlo používa
Pri odpočte DPH na auto rozhoduje najmä reálne používanie auta a rozsah evidencie. V praxi sa opakujú tri situácie, ktoré sa líšia percentom odpočtu a povinnosťami.
Auto používané výlučne na podnikanie a odpočet DPH 100 %
Ak sa auto používa výlučne na podnikanie, je možné uplatniť 100 % odpočet DPH, ale len pri prísnych podmienkach. Kľúčová je elektronická evidencia prevádzky vozidla.
Vozidlá obstarané od 1. januára 2026 do 30. júna 2028:
- Odpočet DPH z vozidla 100 %.
- Odpočet DPH z pohonných látok a ďalších nákladov 100 % (parkovné, diaľničné poplatky, opravy a servis).
- Oznámenie uplatnenia 100 % odpočtu daňovému úradu je povinné.
- Oznámenie sa podáva na konkrétne vozidlo a vzťahuje sa na obdobie, od ktorého si podnikateľ tento režim uplatňuje.
- Elektronická evidencia je povinná. Musí byť vedená priebežne a nestačí ju dopĺňať až spätne pri daňovej kontrole.
Vozidlá obstarané do 31. decembra 2025:
- Odpočítaná DPH z vozidla sa neupravuje.
- Oznámenie pri používaní vozidla výlučne na podnikanie nie je povinné.
- Ak sa po 1. januári 2026 uplatňuje 100 % odpočet z pohonných látok a ďalších nákladov, vyžaduje sa podrobná elektronická evidencia.
Auto používané výlučne na podnikanie a odpočet DPH 50 %
Aj keď je auto reálne používané len na podnikanie, bez elektronickej evidencie v požadovanom rozsahu sa neuplatní 100 % odpočet. Režim sa nastaví na 50 % odpočet DPH.
Vozidlá obstarané od 1. januára 2026 do 30. júna 2028:
- Odpočet DPH z vozidla 50 %.
- Odpočet DPH z pohonných látok a ďalších nákladov 50 % (parkovné, diaľničné poplatky, opravy a servis).
Vozidlá obstarané do 31. decembra 2025:
- Odpočítaná DPH z vozidla sa neupravuje.
- Odpočet DPH z pohonných látok a ďalších nákladov 50 %.
Účtovanie:
- Neodpočítaná časť DPH sa účtuje ako nedaňový náklad (neodpočítaná DPH) a zvyšuje celkové náklady na prevádzku alebo obstarávaciu cenu vozidla podľa spôsobu účtovania.
Auto používané aj súkromne a odpočet DPH 50 %
Režim 50 % predstavuje zákonný paušálny odpočet DPH bez povinnosti preukazovať presný pomer služobných a súkromných jázd. Toto pravidlo sa uplatňuje pri aute aj pri nákladoch okolo auta.
Vozidlá obstarané od 1. januára 2026 do 30. júna 2028:
- Odpočet DPH z vozidla 50 %.
- Odpočet DPH z pohonných látok a ďalších nákladov 50 %.
Vozidlá obstarané do 31. decembra 2025:
- Odpočítaná DPH z vozidla sa neupravuje.
- Odpočet DPH z pohonných látok a ďalších nákladov 50 %.
Účtovanie:
- Neodpočítaná časť DPH sa účtuje ako nedaňový náklad (neodpočítaná DPH) a zvyšuje celkové náklady na prevádzku alebo obstarávaciu cenu vozidla podľa spôsobu účtovania.
Pohonné látky ako daňové výdavky
Pri pohonných látkach zostali pre daň z príjmov zachované pôvodné možnosti a podnikateľ si vyberá metódu podľa typu prevádzky.
Možnosti preukazovania spotreby pohonných látok:
- Spotreba podľa technického preukazu.
- Skutočná spotreba podľa interného predpisu.
- Satelitné sledovanie vozidla.
- Paušálne uplatnenie 80 % z preukázaného nákupu pohonných látok.
Paušál 80 % na pohonné látky pri aute a daňových výdavkoch
Paušál je praktický najmä tam, kde sa nevedie detailná kniha jázd. Zároveň má jasné podmienky, ktoré musia sedieť s tachometrom.
- Do daňových výdavkov sa zahrnie 80 % z preukázaných nákupov pohonných látok za obdobie.
- Podmienkou je primeranosť najazdených kilometrov vzhľadom na stav tachometra na začiatku a na konci obdobia.
- Uplatňuje sa pre každé vozidlo samostatne.
- Paušál 80/20 sa vzťahuje len na daň z príjmov. Nemení povinnosti pri odpočte DPH ani pri preukazovaní ostatných nákladov (servis, poistky, opravy, parkovanie, umývanie vozidla a podobne).
Elektromobil a spotreba elektriny 2026
Pri elektromobiloch sa spotreba elektriny pre účely výdavkov prepočítava podľa spotreby uvedenej v technickom preukaze a podľa priemernej ceny elektriny vyhlásenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky. V praxi to zodpovedá princípu paušálneho režimu pri pohonných látkach.
Súkromné používanie služobného auta a nepeňažný príjem
Ak zamestnanec alebo konateľ používa služobné auto aj na súkromné účely, vzniká mu nepeňažný príjem. Ide o zdaniteľný benefit, ktorý sa pripočítava k mzde.
Výška nepeňažného príjmu:
- 1 % z celkovej obstarávacej ceny vozidla mesačne.
- Pri elektromobile 0,5 % z celkovej obstarávacej ceny vozidla mesačne.
Čo tento benefit pokrýva:
- Pokrýva len „právo používať auto súkromne“.
- Nepokrýva pohonné látky, tie sa riešia samostatne ako ďalší benefit.
Zdanenie a odvody pri štandardnom pracovnom pomere:
Tento nepeňažný príjem sa pripočítava k hrubej mzde zamestnanca alebo konateľa. Preto sa z neho platí daň z príjmov aj poistné rovnako, ako keby išlo o bežnú mzdu.
- Daň z príjmov 19 %.
- Odvody na strane zamestnanca 14,4 %.
- Odvody na strane zamestnávateľa 36,2 %.
Pohonné látky pri súkromných jazdách
Pri súkromných jazdách sa pohonné látky riešia samostatne. V praxi sa používajú tri nastavenia, ktoré sa líšia dopadom na mzdy a na účtovanie.
Zamestnanec uhradí pohonné látky firme
Ide o preúčtovanie služby s daňou z pridanej hodnoty:
- Firma preúčtuje zamestnancovi sumu vrátane DPH.
- Firma účtuje výnos alebo zníženie nákladu (oboje je akceptované).
- Zamestnancovi nevzniká ďalší nepeňažný príjem.
Zamestnávateľ pohonné látky uhradí a nepreúčtuje
V tomto nastavení vzniká zamestnancovi ďalší zdaniteľný benefit:
- Vzniká ďalší nepeňažný príjem v sume vrátane DPH.
- Pre zamestnávateľa ide o daňový výdavok, keďže ide o zdanenú mzdu.
Benefit pohonné látky do 500 eur ročne
Toto je samostatný benefit s limitom:
- Pre zamestnanca je oslobodený do 500 eur ročne.
- Pre zamestnávateľa ide o nedaňový výdavok.
- Musí byť upravený aj v internej smernici.
Elektronická evidencia prevádzky vozidla 2026
Elektronická evidencia prevádzky vozidla sa od 1. januára 2026 vyžaduje v rozšírenom rozsahu najmä pri preukazovaní výlučného podnikateľského používania. Vedie sa elektronicky pre každé osobné motorové vozidlo samostatne a archivuje sa 10 rokov.
Elektronická evidencia obsahuje najmä:
- Identifikačné číslo vozidla (VIN).
- Evidenčné číslo, názov a typ vozidla.
- Stav tachometra v deň začatia evidencie, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia evidencie.
Záznam o každej jazde obsahuje najmä:
- Poradové číslo jazdy.
- Meno a priezvisko vodiča.
- Dátum a čas začatia a skončenia jazdy.
- Účel jazdy preukazujúci použitie na podnikanie.
- Miesto začiatku a miesto skončenia jazdy.
- Počet najazdených kilometrov, stav tachometra pred a po jazde.
Evidencia nákupov tovarov a služieb na prevádzku vozidla obsahuje:
- Členenie na tovary a služby, ich špecifikáciu.
- Obstarávaciu cenu bez dane.
- Dátum nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.
Odpočet DPH na auto 2026 má priamy dopad na daň, účtovanie nákladov aj na mzdy pri súkromnom používaní vozidla. Kontaktujte nás. Nastavíme odpočet DPH na auto, preveríme pohonné látky aj nepeňažný príjem a pripravíme riešenie, ktoré bude dávať ekonomický aj daňový zmysel.
